Проценты по договору займа в форме 6 ндфл 2019 году

6-НДФЛ: проценты по займу

Проценты по договору займа в форме 6 ндфл 2019 году

» Консультации » 6-НДФЛ: проценты по займу

Практически каждая компания (ИП) на определенных этапах своей деятельности нуждается в дополнительных денежных вливаниях.

Возможно, они пойдут на становление или развитие бизнеса, закупку дорогостоящего оборудования, поддержание и улучшение финансового состояния предприятия и т. д. При этом источники привлечения средств бывают разные. Самый банальный из них – это банковский кредит.

Однако одолжить деньги может не только кредитная организация, но и частное лицо (к примеру, учредитель, директор, работник или вообще посторонний гражданин) по договору займа.

Часто такой договор предусматривает уплату процентов «физику» – заимодавцу за пользование заемными средствами, в результате чего у него возникает налогооблагаемый доход. Из этой консультации Вы узнаете, как отразить в 6-НДФЛ проценты по займу. Но для начала немного вводной информации.

Понятие и общая характеристика договора займа

Заемные отношения регулируются гражданским законодательством (§ 1 гл.42 ГК РФ).

Оформляются они, как правило, договором займа – двухсторонним соглашением между заимодавцем и заемщиком, по которому первый передает в собственность предмет займа (деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками), а второй обязуется в установленный срок вернуть равноценный предмет (т. е. такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества) (абз.1 п.1 ст.807 ГК РФ, п.1 ст.810 ГК РФ).

Договор признается реальным (т. е. заключенным) с момента передачи заемщику денег или иных вещей, которые являются предметом займа (п.2 ст.433 ГК РФ, абз.2 п.1 ст.807 ГК РФ).

Заемщиком и заимодавцем могут быть юридические и физические лица, а также государство. При этом договор займа составляется в письменной форме, если:

(Напомним, что в соответствии с абз.2 ст.5 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ для исчисления платежей по гражданско-правовым обязательствам применяется базовый размер МРОТ, равный 100 руб. Значит физлица оформляют сделку на бумаге при сумме займа 1000 руб. и выше.)

Кстати!
Несоблюдение письменной формы не делает договор займа недействительным. Правда в случае спора стороны уже не смогут ссылаться на свидетельские показания в подтверждение сделки и ее условий (п.1 ст.162 ГК РФ). Хотя они вправе представлять письменные и другие доказательства (к примеру, расписку заемщика, подтверждающую получение денег (п.2 ст.808 ГК РФ)).

Предметом договора займа чаще всего выступают денежные средства (наличные и безналичные), реже – вещи, определенные родовыми признаками (товары, сырье, материалы, ценные бумаги и т. д.). Родовой признак означает, что вещи невозможно индивидуализировать, т. е.

выделить из общей массы вещей этого же рода (к примеру, это зерно, мука, бензин и др.).

Если же это сделать возможно посредством индивидуальных признаков, то вещи признаются индивидуально-определенными (к примеру, это земельные участки, здания, сооружения, транспортные средства, именные ценные бумаги и др.). Их по договору займа передать нельзя!

За пользование заемными средствами заемщик, как правило, уплачивает заимодавцу проценты. Хотя договором может быть установлено обратное, т. е. займ будет беспроцентным (п.1 ст.809 ГК РФ).

Обратите внимание!
Договор займа считается возмездным (т. е выданным под проценты), даже если в нем отсутствует условие о размере и порядке выплаты процентов. Исключением из данного правила является (п.2 ст.

809 ГК РФ):        – договор, который заключен между гражданами на сумму до 50 МРОТ (5 000 руб.) и не связан с предпринимательской деятельностью хотя бы одной из сторон;        – договор, по которому передаются не деньги, а вещи.

В этих случаях займ предполагается безвозмездным (беспроцентным), даже если об этом прямо не «сказано» в тексте договора. В то же время это не мешает договаривающимся сторонам закрепить условие о процентах.

Порядок и сроки возврата займа определяются договором (п.1 ст.810 ГК РФ). Если стороны не согласовали это условие, то договор займа считается бессрочным. По бессрочному договору заимодавец вправе потребовать возврата долга в любой момент, а заемщик, в свою очередь, обязан вернуть его в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования.

Заметьте!
Беспроцентный займ заемщик может вернуть досрочно (если иное не предусмотрено договором). А вот досрочный возврат процентного займа допускается только с согласия заимодавца (п.2 ст.810 ГК РФ).

Лимит расчетов наличными по договору займа

Если предметом договора займа являются наличные денежные средства, то заемщик и заимодавец должны соблюдать лимит расчетов наличными, который равен 100 000 руб. в соответствии с п.6 Указаний Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У (далее – Указания № 3073-У). То есть это максимальная сумма наличности, которую могут передать стороны сделки друг другу.

Действует данный лимит в отношении расчетов по одному договору (п.2 Указаний № 3073-У):

  • между организациями;
  • между организацией и ИП;
  • между ИП и ИП.

Обратите внимание!
Лимит расчетов наличными не распространяется на расчеты в рамках договора займа с физлицом, который не занимается предпринимательской деятельностью (п.5 Указаний № 3073-У). Поэтому организация (ИП) может взять у своего сотрудника (или любого другого гражданина) взаймы любую наличную сумму, и наоборот.

За нарушение (превышение) лимита расчетов наличными виновные лица могут быть оштрафованы по ст.15.1 КоАП РФ:

  • юрлица – на сумму от 40 000 руб. до 50 000 руб.;
  • должностные лица – на сумму от 4 000 руб. до 5 000 руб.

Ндфл с процентов, выплаченных физлицу по договору займа

Проценты, которые организация / ИП (заемщик) выплачивает физлицу (заимодавцу) по возмездному договору займа, являются доходом последнего, который облагается НДФЛ по ставке (пп.1 п.1 ст.208 НК РФ, п.1 ст.209 НК РФ, п.1 ст.210 НК РФ):

  • 13% – если заимодавец является резидентом РФ (п.1 ст.224 НК РФ);
  • 30% – если заимодавец не является резидентом РФ (п.3 ст.224 НК РФ).

Источник: https://yarbuh76.ru/buhgalterskie-konsultacii/6-ndfl-procenty-po-zaimu.html

НДФЛ

Проценты по договору займа в форме 6 ндфл 2019 году

Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения.

НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата, а адвокатам – адвокатское бюро, коллегия адвокатов либо юридическая консультация. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса).

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2018 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2019 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

При этом с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 5 и п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Таким образом, с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в этих случаях не нужно.

Кому нужно подавать декларацию? 

Плательщиками НДФЛ являются физлица:

  • налоговые резиденты РФ;
  • не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России (ст. 207 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Подавать декларацию должны физлица, получившие:

  • вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет (в ряде случаев) либо пяти лет, и имущественных прав;
  • доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих);
  • доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
  • доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

  • физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • ИП.

Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.

Декларацию НУЖНО подавать, если:

  • вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута «охота» на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
  • вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. руб.) (абз. 3 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Декларация нужна в этом случае, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется. В случае, если доход налогоплательщика превысил эту сумму, и он не подал налоговую декларацию, с него взыщут штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но в сумме не более 30% подлежащего уплате налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
  • вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
  • ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
  • организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. (абз. 1 подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:

  • вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более трех лет;
  • вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам, получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
  • брат подарил вам автомобиль. Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.

Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.

Вопросы и ответы по разделу:

Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?

Доход, возникающий у одаряемого при получении в дар автомобиля, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Так, налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Согласно п. 1 ст.

209 НК РФ объектом налогообложения для физлиц – налоговых резидентов признается доход, полученный от источников в России и (или) от источников за пределами России.

При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). Согласно п. 1 ст.

210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Таким образом, в рассматриваемом случае у одаряемого физлица возникает доход в виде безвозмездно полученного автомобиля.

Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Согласно п. 18.1 ст.

217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейный кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, рассматриваемый случай не подпадает под освобождение, обусловленное абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, доход, полученный в натуральной форме в виде автомобиля в порядке дарения, на общем основании облагается НДФЛ. При этом одаряемый в данном случае должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В п. 3 ст.

210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме определены ст. 211 НК РФ, согласно п.

1 которой при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Источник: http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/

Строка 040 в 6-НДФЛ: заполнение, погрешности и соотношения со стр. 070

Проценты по договору займа в форме 6 ндфл 2019 году

При составлении расчета 6-НДФЛ сумма начисленного работодателем подоходного налога указывается по стр. 040 раздела 1. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнять строку 040. Отдельно рассмотрено, что такое погрешность строки 040 6-НДФЛ по контрольному соотношению ФНС.

Смотрите, как заполнить строку 040 на примере и как исправить ошибки в 6-НДФЛ.

Что отражают в строке 040 6-НДФЛ

Форма и порядок заполнения отчета утверждены в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. В соответствии с п. 3.3 Порядка строка 040 в 6-НДФЛ предназначена для отражения суммы исчисленного налога: раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом. Совокупные значения по гр. 060-050 приводятся с разбивкой по применяемым в вычислениях процентным ставкам НДФЛ.

Строка 040 6-НДФЛ – что туда входит (стат. 210, 223 НК):

  • Основные вознаграждения в рамках трудовых взаимоотношений – зарплата, премии, доплаты, надбавки и др. НДФЛ требуется начислить в последний день расчетного месяца. Если заработок выдается в натуральном эквиваленте, налог начисляется на дату передачи таких доходов.
  • Дополнительные доходы по трудовым договорам – больничные пособия, отпускные. НДФЛ следует начислить в день выдачи средств.
  • Вознаграждения в рамках гражданско-правовых взаимоотношений – налог исчисляется при расчетах со специалистом.
  • Увольнительные выплаты – НДФЛ начисляется в последний день занятости сотрудника.
  • Выгода от экономии на процентах при заключении договоров займа – НДФЛ исчисляется ежемесячно на последнее календарное число месяца расчета процентов.

Обратите внимание!

По командировочным расходам сотрудника подоходный налог исчисляется в последний день месяца утверждения руководством авансового отчета (подп. 6 п. 1 стат. 223 НК).

Как заполнить строку 040 в 6-НДФЛ

В процессе заполнения строки 040 в 6-НДФЛ из облагаемой величины доходов по стр. 020 раздела 1 отчета нужно вычесть предоставляемые сотрудникам вычеты по стр. 030. Расчетная формула имеет следующий вид:

НДФЛ исчисленный = (Доход начисленный (в руб.) – Используемые вычеты (в руб.)) х Ставка налога (в %), где основные ставки:

  • 13 % – в части доходов в форме зарплаты, больничных пособий, отпускных, вознаграждений по договорам ГПХ, в виде прибыли от реализации имущественных объектов и т.д.
  • 35 % – в части доходов, извлеченных в виде материальной выгоды от хозяйственных операций с займами.

Данные вносятся в раздел 1 нарастающим способом, то есть с начала календарного года. Сумма подоходного налога отражается в расчете только в полных рублях. При этом нужно учитывать математические правила округления – копейки свыше 50 округляются, ниже 50 отбрасываются. Допускается расхождение до 1 руб. по каждому из сотрудников.

Пример заполнения 1 раздела 6-НДФЛ

Расчеты с персоналом в организации осуществляются 5-го и 20-го числа. Данная норма закреплена в локально-нормативных актах. За 9 мес. 2018 г. начисления составили:

  • Январь – 175000,00 руб.
  • Февраль – 190000,00 руб.
  • Март – 210000,00 руб.
  • Апрель – 180000,00 руб.
  • Май – 230000,00 руб.
  • Июнь – 220000,00 руб.
  • Июль – 255000,00 руб.
  • Август – 235000,00 руб.
  • Сентябрь – 320000,00 руб.

Итого за 9 мес. 2018 г. в организации начислено доходов сотрудникам в сумме 2015000,00 руб. С начала года одному работнику предоставляется вычет на первого ребенка в сумме 1400 руб., второму – на третьего ребенка в сумме 3000 руб. Всего за период предоставлено вычетов на сумму в 39600 руб. (1400 х 9 + 3000 х 9). Как заполнить раздел 1 формы за 9 мес. 2018 г.:

  • 010 – 13.
  • 020 – 2015000.
  • 025 – 0.
  • 030 – 39600.
  • 040 – 256802 (2015000 – 39600).
  • 045 – 0.
  • 050 – 0.
  • 060 – 5.
  • 070 – 256802.
  • 080 – 0.
  • 090 – 0.

Обратите внимание!

Если в нужном периоде работодатель выполнял начисления по разным процентным ставкам НДФЛ, на каждую из них формируется отдельный блок по гр. 010-050. Совокупные итоги вносятся в гр. 060-090 на первом листе.

Отношения строк 040 и 070

По строке 040 указывается сумма исчисленного НДФЛ, а по стр. 070 удержанного за этот период.

Многие бухгалтера при проверке расчета задаются вопросом: в 6-НДФЛ строки 040 и 070 должны быть равны или нет? Чтобы получить правильный ответ, нужно понимать, что первый показатель означает величину начисленную, а второй – удержанную, то есть оплаченную в пользу государства. Значения будут одинаковыми в следующих случаях:

  • При выдаче заработка в последнее календарное число месяца начислений – точные сроки утверждает работодатель.
  • При выплате налоговым агентом в текущем периоде только тех сумм, которые начисляются по факту расчетов.
  • При отсутствии в текущем периоде дат переноса выплат на следующий календарный месяц.

В большинстве организаций заработок за прошлый месяц выдается сотрудникам в начале следующего месяца. Поэтому зачастую значения по гр. 040 и гр. 070 различаются.

Если строка 070 больше строки 040 в 6-НДФЛ, в отчетности налога удержано больше, чем начислено. В соответствии с общепринятыми правилами это ошибка. По контрольным соотношениям ФНС в Письме № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г.

гр. 040 равна: ((гр. 020 — гр. 030) х гр. 010) / 100.

При нарушении обозначенного равенства необходимо внимательно проверить все данные. В случае выявления неточностей, вносятся корректировки. Чаще всего показатель по гр. 040 больше значения по гр. 070.

Это объясняется тем, что НДФЛ был начислен организацией, но еще не удержан при перечислении.

Когда такая операция выпадает на последний месяц квартала, факт уплаты средств следует отразить в форме за следующий период.

Проверить отчет 6-НДФЛ

К примеру, заработок за сентябрь выдан 5-го октября. Но начисление дохода и НДФЛ бухгалтер сделал в сентябре последним числом. Значит, в стр. 020-040 данные нужно включить в отчет за 9 мес., а в стр. 070 – в итоговый отчет за 2018 год. Такая ситуация на стыке двух кварталов не считается редкостью и может возникнуть также и при депонировании заработка.

Допустимая погрешность в строке 040 6-НДФЛ и ошибки

При сравнении данных по стр. 040 важно помнить о математических округлениях в процессе расчетов НДФЛ. В соответствии с п. 6 стат. 52 НК сумма налога вычисляется в полных рублях. Копейки до 50 отбрасываются, свыше 50 округляются. Отклонение составляет до 1 руб. на каждого специалиста.

По пояснениям ФНС допустимая погрешность в 6-НДФЛ в строке 040 определяется так:

  • Стр. 060 х 1 руб. х Число стр. 100, где:

Число стр. 100 – количество показанных в отчете выплат от начала года (календарного), а стр. 060 – количество физлиц, получивших от налогового агента вознаграждение.

К примеру, по гр. 060 приведено число персонала в 45 чел. При изучении отчетности видно, что за данный период доходы выдавались физлицам 4 раза – именно столько стр. 100 заполнено. Тогда допустимая погрешность равна:

  • 45 чел. х 1 руб. х 4 = 180 руб.

Исходя из формулы, показатель по стр. 040 за период может отличаться от фактически начисленного подоходного налога на сумму до 180 руб. И это не будет являться ошибкой.

Если же расхождение превышает допустимое значение, налоговики посчитают, что налог рассчитан неверно. Как следствие, организация получит требование о предоставлении пояснений и корректировочного отчета.

Рекомендуется самостоятельно проверять внесенные сведения, не дожидаясь запроса из ИФНС.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103076-qqq-09-19-stroka-040-v-6-ndfl

Расчет материальной выгоды от экономии на процентах

Проценты по договору займа в форме 6 ндфл 2019 году

Многие работодатели выдают сотрудникам займы. Если заем беспроцентный или предоставлен под небольшие проценты, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Как рассчитать сумму такого дохода? В какой момент нужно исчислить и уплатить налог и кто это обязан сделать — сам работник или работодатель, выдавший заемные средства?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им в течение налогового периода (календарного года) как в денежной, так и натуральной форме, в том числе доходы в виде материальной выгоды. Это указано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса.

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ в случае получения доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ. Одним из видов материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Данный вид дохода облагается НДФЛ по ставке 35%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Налогоплательщики, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, налог с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах уплачивают по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Общие правила расчета дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными им от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется (п. 2 ст. 212 НК РФ):

  • по рублевым займам (кредитам) — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования (8,25%), установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора);
  • по займам (кредитам) в иностранной валюте — как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из ставки 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора займа (кредитного договора).

Какие способы финансирования дружественных компаний актуальны в условиях кризиса>>>

Иными словами, облагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, возникает у заемщика в двух случаях.

Во-первых, если по условиям договора займа (кредитного договора) предусмотрена уплата процентов по ставке, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России.

Во-вторых, если выданный заем (кредит) является беспроцентным.

Аналогично доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (кредитом) в иностранной валюте возникает при получении указанного займа (кредита) под проценты, составляющие менее 9% годовых, а также в случае выдачи беспроцентного займа (кредита) в иностранной валюте.

Обратите внимание: исходя из положений статьи 212 НК РФ, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами рассчитывается лишь при получении займа (кредита) денежными средствами — в рублях или иностранной валюте. Если предметом договора займа являются не деньги, а какое-либо иное имущество, материальная выгода от экономии на процентах для исчисления НДФЛ не определяется.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами считается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Это установлено в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ в новой редакции.

Указанное правило распространяется на займы (кредиты), выраженные в любой валюте — рублях, долларах США, евро и др. Иными словами, при расчете материальной выгоды по рублевым займам (кредитам) следует использовать ставку рефинансирования Банка России, действующую на конец месяцы.

Порядок определения даты получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу в Налоговом кодексе не установлен. Можно предположить, что датой получения такого дохода является одна из следующих дат:

  • последний день действия договора займа (кредита);
  • дата погашения (частичного погашения) беспроцентного займа (кредита);
  • каждый день действия договора займа (кредита) в течение налогового периода;
  • последний день налогового периода.

Алгоритм действий: как без налоговых рисков выдать заем работнику под льготный процент>>>

По мнению Минфина России, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом (кредитом) следует считать дату возврата

Источник: https://www.rnk.ru/article/146057-algoritm-rascheta-materialnoy-vygody-ot-ekonomii-na-protsentah

Материальная выгода в 6-НДФЛ пример заполнения

Проценты по договору займа в форме 6 ндфл 2019 году
Компания, которая выдает сотрудникам займы на выгодных условиях, должна удержать налог с материальной выгоды от экономии на процентах. Это значит, что такие выплаты нужно отразить в налоговой отчетности.

В статье вы найдете пример заполнения материальной выгоды в 6-НДФЛ.

 

Убедитесь, что ваша программа справилась с этими выплатами в 6?НДФЛ: узнайте, на что обратить внимание в отчете >>

Материальная выгода возникает у сотрудника, когда могли возникнуть расходы, но тратиться не пришлось. Например, работодатель выдал сотруднику беспроцентный заем. В этом случае сотрудник сэкономил на уплате процентов. А значит, получил материальную выгоду. Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду, вы узнаете в статье.

Как определить дату получения материальной выгоды

Перед тем как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу, определите дату получения дохода. Если работодатель выдал сотруднику беспроцентный заем, дата получения дохода — последний день каждого месяца в течение всего срока, на который выданы деньги.

Подробнее о том, как рассчитать матвыгоду, чтобы удержать налог, рассказали эксперты Системы Главбух.

Из общего правила есть исключение. Материальную выгоду за период пользования займом в 2015 году и ранее нужно определять по старым правилам, то есть на дату погашения. Это связано с тем, что поправка из Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ на такие займы не действует.

Переходных положений для займов, которые выдали до 1 января 2016 года, законодатели не предусмотрели. Поэтому компании применили новое правило ко всем займам, в том числе и тем, которые были выданы по 31 декабря 2015 года. Узнайте, как применять в работе новые правила >>

Удержать налог и перечислить его в бюджет нужно при первой выплате сотруднику любых денежных средств. Например, это может быть зарплата или другие выплаты в пользу работника (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу

Для того, чтобы заполнить отразить материальную выгоду в отчете по форме 6-НДФЛ необходимо показать выплаты в двух разделах.

О том, как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду, если компания выдала сотруднику займ, рассказали эксперты Системы Главбух.

В разделе 1 расчета заполните общие показатели для расчета налога:

– в строку 020 – сумму матвыгоды за месяцы отчетного периода, в которых сотрудник пользовался беспроцентным займом;

– строку 040 – размер начисленного с нее НДФЛ.

НДФЛ с матвыгоды, который уже удержали из выплат сотруднику, также укажите в строке 070.

Как отражать НДФЛ с матвыгоды, который не удалось удержать, так как не было выплат сотруднику, зависит от отчетного периода.

Если это I квартал, полугодие или девять месяцев, не указывайте этот НДФЛ в строке 080 раздела 1. Заполните ее только в 6-НДФЛ за год, если по итогам года останется неудержанный НДФЛ.

Строка 080 предусмотрена для суммы налога, не удержанной налоговым агентом. Эту сумму надо рассчитывать нарастающим итогом с учетом правил НК (абз. 11 п. 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Обязанность удержать НДФЛ с матвыгоды наступает в момент, когда организация выплачивает сотруднику ближайшие денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК). 

О том, как заполнить каждую строку отчета 6-НДФЛ и сдать расчет в инспекцию, рассказали эксперты Системы Главбух.

Если в I квартале, полугодии или девяти месяцах у сотрудника была матвыгода, но организация не выплачивала ему денежные доходы, то обязанности удержать НДФЛ с матвыгоды в этих периодах у нее не было. А значит, по итогам этих отчетных периодов у организации нет оснований заполнять строку 080 раздела 1 «Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом».

Чем новый расчет по имуществу отличается от прежнего

В разделе 3 переименовали строку 080. Раньше она называлась «Коэффициент К», теперь «Коэффициент Кв». Но ее по-прежнему заполняют только в двух случаях: если в течение квартала появилось или прекратилось право собственности на объект. Узнайте, как заполнить отчет по новой форме >>

Тот факт, что у организации нет возможности удержать НДФЛ с матвыгоды, подтверждается только по итогам года. Ведь обязанность удержать НДФЛ с матвыгоды сохраняется до конца налогового периода.

Если денежных выплат не было до конца этого периода, организация должна до 1 марта следующего года сообщить в ИФНС о том, что не может удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК).

При этом сумму не удержанного по итогам года НДФЛ надо показать в строке 080 расчета 6-НДФЛ за год.

В разделе 2 расчета для каждого месяца отчетного периода, в котором сотрудник пользовался беспроцентным займом, покажите:

  • по строке 100 – последний день месяца;
  • по строке 110 – день, в который удержали НДФЛ, начисленный с матвыгоды за этот месяц;
  • по строке 120 – срок, в который вы обязаны перечислить этот НДФЛ в бюджет;
  • по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Эксперты на примерах разобрали, как рассчитать налоги и взносы с выплат сотрудникам. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Бывает, что матвыгоду начислили в одном отчетном периоде, а НДФЛ удержали в другом. Как оформлять раздел 2 в этой ситуации, в порядке заполнения не разъяснено. Безопаснее поступить так. В периоде, когда начислили доход, впишите в строки 120 раздела 2 «00.00.0000», а в строку 140 – «0». В периоде, когда удержали НДФЛ из ближайшей выплаты, заполните раздел 2 еще раз.

Пример,  как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду

Организация 1 сентября выдала сотруднику беспроцентный заем – 100 000 руб. на 12 месяцев. Других выплат этому сотруднику в этом месяце не было. В сентябре действует ключевая ставка ЦБ в размере 9 процентов.

Материальная выгода сотрудника за сентябрь составила:

100 000 руб. ? 2/3 ? 9% : 365 ? 30 = 493 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за сентябрь:

493 руб. ? 35% = 173 руб.

Денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ с матвыгоды, в сентябре не было. Поэтому налог организация не удержала.

В раздел I расчета 6-НДФЛ за девять месяцев бухгалтер включил:

  • в строку 020 – 493 руб.;
  • строку 040 – 173 руб.

В строки 070 и 080 раздела 1 НДФЛ с матвыгоды бухгалтер не включил. Обязанности удержать налог у организации не было. Поэтому дата удержания налога еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным налоговым агентом тоже нельзя.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев бухгалтер отразил матвыгоду так:

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91063-materialnaya-vygoda-6ndfl

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

Проценты по договору займа в форме 6 ндфл 2019 году

Порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды всегда вызывал много вопросов. В статье рассмотрим механизм формирования налоговой базы и определения налога по доходам в виде материальной выгоды.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме. 

К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):

  1. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2017 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
  2. от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
  3. от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).

Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.

Материальная выгода от экономии на процентах

Рассмотрим доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.

Такой доход образуется у физлица, если:

  • заем беспроцентный
  • ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2017 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%)
  • ставка по займу в валюте меньше 9%.

Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случах:

  • заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа
  • в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения.

Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученной:

  1. от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
  2. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  3. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

В двух последних случаях материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, является:

  • уведомление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@
  • может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@ — выдается для представления налоговым агентам

Важно, что уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Порядок освобождения от НДФЛ:

  • начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода в виде материальной выгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм НДФЛ нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению (Письмо МФ РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).

Формулы для расчета материальной выгоды от экономии на процентах

Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:

  • 35% — если заемщик налоговый резидент РФ
  • 30% — если заемщик нерезидент.

В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу =2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Удержание и перечисление НДФЛ

Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды?  Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.

В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется.

При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ. В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы.

В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности.

Помимо этого, заемщику выдается аналогичная Справка (или справка бухгалтера в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком материальную выгоды.

НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.

Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ

  1. Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
  2. В разд.

    1:

  • заполняется отдельный блок строк 010 — 050
  • в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
  • в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
  • в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода.

    Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале

  • В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год.

    В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года

3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:

  • в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
  • в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:

  • в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
  • материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.

Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/155

Гражданская позиция
Добавить комментарий